Bedrijfsvoorheffing
Op deze pagina:
Nieuwe regels voor de bedrijfsvoorheffing vanaf 2023
Vanaf januari 2023 wordt de bedrijfsvoorheffing op periodieke bezoldigingen voor werknemers, bedrijfsleiders en SWT’ers berekend aan de hand van het werkelijk belastbaar bedrag. De afronding van het belastbaar inkomen naar een lagere veelvoud van € 15 verdwijnt waardoor de jaarlijkse tabellen (per schijf van € 15) niet meer relevant zijn en dus ook verdwijnen.
De nieuwe berekening is in ons voordeel: een bruto verhoging van een bezoldiging, pensioen of uitkering SWT zal hierdoor nooit meer kunnen leiden tot een (licht) lager nettobedrag.
Sleutelformule: berekening in detail
De vroegere schalen I, II en III zijn vervangen door een berekening die gebaseerd is op de sleutelformule.
De bedrijfsvoorheffing wordt in een aantal stappen berekend:
- Vaststellen van een bruto jaarinkomen
- Berekening van een belastbaar netto jaarinkomen
-
Berekening van de jaarbelasting
- Basisbelasting
- Belastingverminderingen
- Bedrijfsvoorheffing
- Andere belastingverminderingen
Hieronder een voorbeeld om de nieuwe regels van de bedrijfsvoorheffing te verduidelijken.
Voorbeeld
Een werknemer is gehuwd met een partner met eigen beroepsinkomsten. Hij ontvangt een maandloon van € 4.000 (maandloon + voordeel alle aard en maandelijkse premie). Een eventuele bonus of het dubbel vakantiegeld, worden niet meegenomen (valt onder exceptionele bedrijfsvoorheffing). Het koppel heeft geen kinderen ten laste.
Bruto jaarinkomen
Het betaalde brutobedrag van de maandelijkse bezoldiging wordt verminderd met de RSZ (13,07 %).
Toegepast op het voorbeeld: € 4.000 - € 522,80 = € 3.477,20.
Het bekomen verschil, afgerond op 2 cijfers na de komma, moet vervolgens vermenigvuldigd worden met 12.
Toegepast op het voorbeeld: € 3.477,20 x 12 = € 41.726,40
Belastbaar netto jaarinkomen
Van het bruto jaarinkomen mogen de forfaitaire beroepsinkomsten in mindering worden gebracht.
| Bruto jaarinkomen | Forfaitaire beroepskosten |
|---|---|
| Tot € 18.366,67 | 30 % |
| Boven € 18.366,67 | € 5.510 euro (maximum) |
Het resultaat wordt eveneens afgerond op 2 cijfers.
Toegepast op het voorbeeld: € 41.726,40 - € 5.510 = € 36.216,40
Jaarbelasting
Eerst dient de basisbelasting te worden berekend op het belastbaar netto jaarinkomen. Van die belasting wordt de belastingvermindering voor belastingvrije som afgetrokken. Voor het inkomstenjaar 2023 bedraagt dit € 2.573,35.
Basisbelasting
|
Toegekend beroepsinkomen en belastbaar netto jaarinkomen minus toegerekend inkomen |
Basisbelasting |
|---|---|
| Van € 0,01 - € 15.170,00 | 26,75 % |
| Van € 15.170,01 tot € 24.260,00 | € 4.057,98 + 42,80 % op de schijf boven € 15.170,00 |
| Van € 24.260,01 - € 46.340,00 | € 7.948,50 + 48,15 % op de schijf boven € 24.260,00 |
| Boven € 46.340,00 | € 18.580,02 + 53,50 % op de schijf boven € 46.340,00 |
Toegepast op ons voorbeeld
Bij een netto belastbaar inkomen van € 36.216,40 bedraagt de jaarbelasting € 11.132,16
- Toepassing van de basisbelasting: € 13.705,51
- Belastingvermindering belastingvrije som: € 2.573,35
13.705,51 - € 2.573,35 = € 11.132,16
Belastingverminderingen
Van de jaarlijkse belasting mogen nog de verminderingen afgetrokken worden van o.a. kinderen ten laste en verminderingen voor andere gezinslasten.
Vermindering voor kinderen ten laste
|
Kinderen ten laste |
Per jaar |
|---|---|
|
0 |
0 |
|
1 |
540 |
|
2 |
1.476 |
|
3 |
3.912 |
|
4 |
6.804 |
|
5 |
9.972 |
|
… |
… |
Verminderingen voor andere gezinslasten
Er zijn verder nog andere verminderingen ingevolge de gezinssituatie. Dit bestond reeds vroeger maar wordt nu ook op jaarbasis bekeken i.p.v. op maandbasis. Voorbeelden zijn de vermindering voor een alleenstaande (€ 144), de vermindering voor een niet hertrouwde weduwnaar/weduwe of ongehuwde vader/moeder met kinderlast (€ 540)of de vermindering voor zorgbehoevende ouders, grootouders, broers of zussen die de leeftijd van 65 jaar hebben bereikt (€ 1.728), …
Maandbelasting/bedrijfsvoorheffing
De jaarbelasting dient vervolgens gedeeld te worden door 12 om een maandbelasting te bekomen.
Toegepast op ons voorbeeld: € 11.132,16 / 12 = € 929,77
Dit is dan de bedrijfsvoorheffing verschuldigd voor die maand.
Bijkomende verminderingen
Van de maandelijkse verschuldigde bedrijfsvoorheffing kunnen nog een aantal verminderingen worden afgetrokken zoals de vermindering voor groepsverzekering (30 % op het bedrag van de persoonlijke werknemersbijdragen), vermindering voor overwerk met overwerktoeslag (130 uren, verhoogd tot 180 uren vanaf 1 januari tot 30 juni 2023 en 360 uren voor de horecasector), de fiscale werkbonus (33,14 %), …